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        工程賬
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        工程賬
        瀏覽量:221 作者:chuangbo 來源: 發布時間 :2014/08/30 14:14:46

        (一)壞賬準備  本科目核算企業計提的壞賬準備。本科目下設“應收賬款”和“其他應收款”兩個二級科目,分別計提。壞賬準備按 “應收賬款”和“其他應收款”中扣出“其他應收款-內部單位往來”的期末余額為提取基數,計提比例為0.5%,計算公式為: 壞賬準備/應收賬款= “應收賬款”期末余額? 0.5%  壞賬準備/其他應收款=(“其他應收款”期末余額—“其他應收款/內部單位往來”期末余額)]? 0.5%  壞賬準備按年計提,采用備抵法計提。計提時,借:管理費用或間接費用  貸:壞賬準備。當企業本期應提取的壞賬準備大于已提取壞賬準備的賬面余額時,應按其差額進行補提;當應提取的壞賬準備小于已提取的賬面余額時,其差額用紅字做上述分錄進行沖銷。   

        (二)工程結算        

        1、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。        

        2、向業主開出工程價款結算單辦理結算時,按結算單所列金額,借記“應收賬款”科目,貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。        

        3、本科目按工程施工合同設置明細賬,進行明細核算。  

        4、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。       

        (三)工程施工  本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。 

        本科目應設置以下兩個明細科目:

        1、合同成本  本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本,一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 

        2、合同毛利  本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

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